財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的措施建議

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找薄弱環(huán)節(jié)

為更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理層采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)確定的不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)按照輕重緩急針對(duì)性地完善管控措施。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分吸收審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)充分顯露，然后，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

(二)完善內(nèi)控制度

科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是有效管理的基礎(chǔ)。一是按照“相互制衡、分級(jí)授權(quán)”的要求，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要有嚴(yán)格的授權(quán)，每個(gè)層級(jí)的管理人員權(quán)限劃分清晰，層次分明，并明確責(zé)任。對(duì)越權(quán)人員要從嚴(yán)從重處罰，并追究相應(yīng)的責(zé)任，主要包括資金支出審批與授權(quán)審批制度，員工行為獎(jiǎng)懲制度等;二是按照“細(xì)、嚴(yán)、實(shí)”的原則，完善各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及物資定期實(shí)施盤點(diǎn)和核對(duì)的制度。確保賬實(shí)相符、賬賬相符，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)的完整性。主要包括財(cái)產(chǎn)清查制度等;三是按照“全程監(jiān)督”的要求，建立長(zhǎng)效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在加大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)頻率和審計(jì)范圍的同時(shí)，建立財(cái)務(wù)人員日常監(jiān)督制度，按照日、周、月的監(jiān)督審核頻次對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅對(duì)待，并與績(jī)效掛鉤，保證復(fù)核的嚴(yán)肅性，主要包括經(jīng)濟(jì)信息日常核對(duì)制度和舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度等;四是按照“業(yè)務(wù)留痕”的原則，建立各關(guān)鍵控制點(diǎn)的證據(jù)鏈制度，對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn)要確保有記錄，能控制，可監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象，主要包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)“留痕”管理制度;五是按照“及時(shí)準(zhǔn)確”的原則，建立信息交流上報(bào)制度，對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的非正常現(xiàn)象，在及時(shí)上報(bào)的同時(shí)，同級(jí)人員相互提醒，避免風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大，主要包括重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。

(三)不相容崗位嚴(yán)格分離

不相容崗位要嚴(yán)格分離，一人不能同時(shí)完成整個(gè)業(yè)務(wù)全程流，同一業(yè)務(wù)部門不得完成業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全流程。一般情況下，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，每個(gè)步驟都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制的發(fā)揮。關(guān)鍵崗位采取工作輪換制度并嚴(yán)格履行公休假制度。差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。

(四)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視信息化在財(cái)務(wù)管理中的作用，不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。有條件的企業(yè)應(yīng)在保證基本賬務(wù)處理信息化的情況下，逐步推進(jìn)資金審批信息化、預(yù)算管理信息化、合同管理信息化等信息管理系統(tǒng)，將評(píng)估完成的業(yè)務(wù)流程固化在信息系統(tǒng)中，關(guān)鍵控制點(diǎn)形成有效制衡，一切以規(guī)范的流程進(jìn)行操作，杜絕人為因素風(fēng)險(xiǎn)。

二、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在一些管理漏洞，存在一些風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，新生事物不斷涌現(xiàn)，面對(duì)日益繁雜的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也提出了更高的要求。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于保證財(cái)產(chǎn)安全，有助于提高工作效率、有助于防范風(fēng)險(xiǎn)、有助于開源節(jié)流。只有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，才能建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能真正發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)價(jià)值的作用。

作者：李克明 單位：中國(guó)航空油料集團(tuán)公司